2、本條例中華民國89年1月26日修正公布施行前，以多筆農業用地合併計算基地面積申請興建農舍，其原合併計算之農業用地部分或全部業已移轉他人，致農舍坐落之農業用地不符合原申請興建農舍之要件。 4、現場有與農業經營無關或妨礙耕作之障礙物、砂石、廢棄物、柏油、水泥等使用情形。 準此，其免稅要件，為遺產中之農業用地，且由繼承人或受遺贈人繼續做農業使用滿五年，是以，如繼承人就繼承農地出售，已造成繼承人未就該繼承農業用地繼續經營農業生產滿五年之事實，與免稅要件不合。 官員指出，納稅人在申請適用農地免徵遺產稅時，會向農政機關申請「農用證明」，國稅局就憑此證明核定該農地免課遺產稅，然後知會農政機關列管五年。
生產滿5年，始得移轉給繼承人以外之人，否則將須補繳原免徵之遺產稅。 繼承農地五年內出售須補稅 KPMG安侯建業指出，移轉農地若同時符合各項條件，包括農地為農業使用、 繼承農地五年內出售須補稅2025 … 該農地自遺贈後五年內仍須做農業使用，如有違反，國稅局將追回遺贈稅。
繼承農地五年內出售須補稅: 繼承或贈與案「免稅額、扣除額」不變
財政部高雄國稅局表示，近來發現有營利事業於出售公共設施保留地(以下稱公設地)時，因不諳規定致誤扣除土地漲價總數額，進而影響課稅所得額之計算，而遭調整補稅。 繼承農地五年內出售須補稅 北區國稅局指出，雖然將列管農地回贈給原贈與人，且回贈時該農地仍繼續作農業使用，即不必追繳贈與稅並不再列管，但這類農地回贈後若短期再出售，國稅局會針對出售價金進行列管，若將出售價金轉匯予受贈人，顯然是為了規避贈與稅，一經國稅局查獲，即會被補稅處罰。 國稅局說明，繼承之農地於繼承發生日起5年內與他人之農地等值交換，雖交換 …
- 復自用， 113 年5 月小李將B 屋出售。
- 中區國稅局指出，近期查獲一件遺產稅案例，A君在 2010年3月死亡，繼承人B君辦理遺產稅申報時，主張其中一筆農業用地，屬農業使用扣除額，並經國稅局核准，依遺贈稅法第17條第6款規定免徵遺產稅。
- （二）該農地必須取得農業用地作農業使用證明書。
- 2.政府出售、政府贈與、政府受贈。
以陳先生詢問的案例而言，如果能提供該筆農地分割或經全部共有人簽章的分管契約，則可僅就兒子持分農地未繼續經營農業生產部分追繳贈與稅。 但B君在2012年12月，已將享有免遺產稅的該筆農地出售給第三人，國稅局因此發函要求B君限期內恢復農業使用，B君因此補報繳該筆農地遺產稅120萬餘元。 作農業使用之農業用地，移轉給自然人，得申請不課徵土地增值稅。 相對地，作農業使用之農業用地，移轉給法人，應課徵土地增值稅。 若土地所有權人原已持有自用住宅用地，因換屋需求，先行購買另一處自用住宅用地於同一所有權人名下，於2年內再行出售原持有之自用住宅用地，仍可申請退還出售土地時已繳納之土地增值稅。 依民法第1141條及第1144條有關應繼分之規定，其目的係在繼承權發生糾紛時，得憑以確定繼承人應得之權益，如繼承人間自行協議分割遺產，於分割遺產時，經協議其中部分繼承人取得較其應繼分為多之遺產者，民法並未予以限制。
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民眾出售土地如係於2022年12月31日前訂立契約，請把握在立約日起30天內申報土地移轉現值，仍可適用2022年度的公告現值課徵土地增值稅，達到節稅的效果。 財政部南區國稅局表示，個人購買房屋、土地(以下簡稱房地)時，如有取得折扣、減價或銷貨折讓，致買賣契約書金額與實際支付金額不同，日後如出售房地申報個人房地合一稅時，應以「實際支付金額」為取得成本。 夫妻相互贈與土地，可以申請不課徵土地增值稅，但再移轉時，是以該土地第一次不課徵土地增值稅的原規定地價，或最近一次課徵土地增值稅時核定的申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額。 北區國稅局說，遺產及贈與稅法規定，農業用地贈與繼承人，不計入贈與總額，免徵贈與稅，目的是獎勵受贈人能將農業用地繼續作農業使用。 三）死亡事實發生前2年內，被繼承人自願喪失中華民國國籍者，仍應依遺產 … （10）被繼承人死亡前5年，繼承之財產已納遺產稅者。
財政部中區國稅局表示，經稽徵機關核定免徵遺產稅的農業用地，繼承人或受遺贈人如於承受日起5年內將該農地出售者，應追繳 繼承農地五年內出售須補稅 … 至於交易農舍，依所得稅法第4-4條第4項規定，個人出售依農業發展條例申請興建之農舍，不論何時取得、出售，就房屋部分計算財產交易所得，且應併入該年度綜合所得稅總額，於次年5月辦理結算申報時課徵所得稅。 南區國稅局潮州稽徵所表示，被繼承人所遺與他人共有之農地，經核免徵遺產稅後5年內，其繼承人與其他共有人（非繼承人）協議分割該農地，如分得之免稅農地價值小於依其持分計算之價值時（依農地之土地公告現值計算），需就減少之免稅農地價值追繳遺產稅，並就分得之免稅農地繼續列管。
繼承農地五年內出售須補稅: 繼承之列管農地於5年內移轉要補稅
5、申請人為該農業用地之所有權人，且該農業用地應確供農業使用及屬未經申請興建農舍者。 【MyGoNews廖賢龍/台北報導】財政部中區國稅局表示，經稽徵機關核定免徵遺產稅的農業用地，繼承人或受遺贈人如於承受之日起5年內將該農地出售者，應追繳應納遺產稅。 國稅局呼籲，遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，依規定免徵遺產稅，目的係在獎勵繼承人能將農業用地繼續作農業使用，受獎勵者應嚴謹遵守管制規定，若於列管期間未將該土地繼續作農業使用，則優惠條件不復存在，將依法補徵遺產稅，請納稅義務人應特別留意。
繼承農地五年內出售須補稅: 公告訊息
受贈農地於列管期間內回贈原贈與人後再行出售，如出售收取價金涉及贈與，仍應辦理贈與稅申報！ 農地贈與免稅後，受贈人於5年內移轉他人要補稅-贈與稅. 只要是農地分贈給親屬後，經國稅局核定能享受免贈與稅的優惠，但須列管5年不得移轉；倘若在5年內轉賣者，就必須要被追回原本該繳的贈與稅。
繼承農地五年內出售須補稅: 房屋部分供營業，可「按比例」適用地價優惠稅率
財政部中區國稅局表示，繼承農業用地，如真當做農產活動用途，基於獎勵租稅不納入遺產總額課徵遺產稅。 但避免藉農地惡意避稅，五年內若發生出售、違規使用等，將回溯補徵原該課徵的遺產稅額。 繼承農地五年內出售須補稅2025 中區國稅局說明，繼承農業用地可免徵遺產稅，目的是為了獎勵土地承受人，能將農業用地繼續當做農業耕作，但為了防止承受人在核准免稅後，發生違規使用、廢耕或移轉出售等，違反原有租稅獎勵目的，因此訂有五年的列管期間，違者將補徵收遺產稅。 但如果是依法被徵收土地或被變更為非農業用地，則不受限制。 另外要注意的是，取得贈與房地後再出售，仍須繳納房地合一稅，且是以房屋評定現值和土地公告現值來計算取得成本，若是在短期內售出，稅額有可能相當高。 ▻ 102年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定.
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家族企業傳承服務 KPMG家族辦公室以豐富的實務經驗及獨立的角度，協助家族成員思考家族與事業傳承接班相關的重大議題，凝聚家族共識、發展傳承策略。 根據土地稅法第16條規定，地價稅基本稅率為10‰，若土地所有權人的地價總額未超過土地所在地縣市的「累進起點地價」，地價稅就按基本稅率徵收。 繼承農地五年內出售須補稅 自2023年1月1日起，滿18歲為成年，故年滿18歲之民眾，如因申請社會補助、申辦信用卡或貸款等，需查調財產及所得資料，請攜帶國民身分證正本，就近至任一稅捐稽徵機關申請查調。 節稅不是有錢人的特權，一般消費者不管在租賃或買賣房屋，都可以合法的節稅，包括善用30萬元的貸款利息扣除額度、財產交易損失抵扣額及一年12萬元的租金支出扣除額度等，都是讓消費者荷包「放輕鬆」的好辦法。
繼承農地五年內出售須補稅: 財政部及所屬機關
在家族傳承的資產類型之中，經常會討論到農地與一般土地的課稅規定是否相同？ KPMG安侯建業執行董事張芷表示，因應國際化與自由化之趨勢，以及國內經濟、社會環境的改變，政府於89年1月4日經立法院三讀程序完成農業發展條例修正案。 確立了「放寬農地農有，落實農地農用」之新農地政策，放寬農地自由買賣。
繼承農地五年內出售須補稅: 服務
林健生說，農地如欲興建農舍，則該農業用地之所有權人需為農民，如非農民違規興建，將無法取得農舍建照，屬違規農舍，該管縣市政府將會強制拆除，亦無農業用地作農業使用之可能。 繼承農地五年內出售須補稅2025 如農業用地之所有權人為農民，作農業使用之農舍興建，除應符合農舍用地面積之限制外，現場亦應注意未有阻斷灌溉、排水系統等情事，或未有與農業經營無關或妨礙耕作之障礙物、砂石、廢棄物、柏油、水泥等使用情形，方能符合「農業使用」之規定。 另外，官員表示，納稅義務人須於稽徵機關核發稅款繳清證明書，或免稅證明書的隔日起一年期間內完成給付，並為防杜生存配偶「假行使請求權，真扣除」以規避遺產稅，規定其未於該法定期間內給付相當財產者，稽徵機關應於期間屆滿隔日起五年的核課期間內，追繳未給付部分的遺產稅。 台北國稅局提醒，民眾主張民法中的「剩餘財產分配請求權」，要留意兩事項，一、應留意財產計算範圍，若因繼承或其他無償取得的不動產，不計入剩餘財產差額分配請求權的計算範圍；二、繼承人務必於規定期限內，繳清稅款取得稽徵機關核發稅款繳清證明書，以免遭補徵遺產稅。
