當現職僱員及董事行使、轉讓或放棄僱主或其他公司發給他的股份認購權而得到收益，僱主須在IR56B表格第11項申報該「股份認購收益」。 認購股份計劃種類繁多，一般來說，股票的市價與行使股份認購權的差額須要納稅。 例如行使股份認購權以$3的價錢購買市價$5的股票，這$2差額便須納稅。 如果你獲得的是股份認購權，可在某段期間認購股份，須根據《稅務條例》第9條計算來納稅。 這會於你行使、轉讓或放棄股份認購權的課稅年度課稅，而不是在你得到股份認購權的課稅年度課稅。
不過，這同時也是緩課的缺點，因為在出售股票時，纔能夠知道所得是多少，如果一開始拿到的股票價值為500萬，但最後在1,000萬賣出，在緩課之下，所得就是用1,000萬元扣掉成本來計算，如果成本是0，就必須以1,000萬元申報繳納所得稅。 會計師表示，「緩課所得稅」意即在取得股票的時間點，並沒有所得產生，直到最後處分股票時，纔算是「實現」所得。 緩課有兩大優點，第一是如果股票放著都不賣，就可以一直賺利息；第二則可用合法的「技術犯規」，因為在賣的當下所得纔算實現，所以可以等到所得較低的年度，再開始慢慢分售。 如上述 貴公司該外籍員工可以執行權利日之前一年內最近一期經會計師查覈簽證之財務報告每股淨值為證明時價資訊。
員工認股所得稅: 現金減資狂潮來襲 首季13家破紀錄
林君不服，主張其110年度纔出售系爭股票，109年度沒有所得，申請復查。 案經該局以林君於109年12月21日行使其員工認股權認購取得A公司股票，是應以執行權利日之年度（109年）計入個人之綜合所得總額課徵所得稅，復查決定維持原核定。 員工認股所得稅2025 財政部北區國稅局表示，公司依證券交易法或公司法規定發行員工認股權憑證，個人依公司所定之認股辦法行使認股權者，「執行權利日」標的股票之時價超過認股價格之差額部分，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，應計入執行年度之所得額，依法課徵所得稅。 又當員工行使認股權時，發行認股權憑證公司或其代理機構將股票或認股權股款繳納憑證交付之日，員工即可自由處分該股票或憑證，以該時點為「執行權利日」。 舉例來說，若A公司目前發行的股票價格是一股20元，員工認股權協議中約定於5年內能夠以一股20元的價格購買公司股票200,000股(亦即每年資歷可以有40,000股購買權)，試想若A公司在這5年內從一股20元漲到50元，員工就能從中獲得與公司一起成長的利益。
該局進一步表示，公司於個人行使認股權時免予扣繳，惟應依所得稅法第89條第3項規定，就執行權利日標的股票之時價超過認股價格之差額部分，列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。 A公司以執行權利日，該股票時價超過認購價格的差額計算林君員工認股權所得為185萬元〔（235元-50元）×1萬股〕，並掣發林先生2020年度其他所得免扣繳憑單。 林先生辦理2020年度綜合所得稅結算申報，漏報該項所得，經國稅局補稅並按0.2倍裁處罰鍰。 綜上所述，海外外籍員工即便是透過員工集合投資專戶，執行讓受、認購、配發及處分臺灣母公司股票，仍與外國自然人投資證券或採限賣戶方式者同，應按管理辦法第六條規定，委託中華民國境內之納稅代理人協助辦理證所稅報繳事宜。 惟目前國稅局公告之終止委託代理聲明書係適用於一般外僑申報個人綜合所得稅者，針對華僑及外國自然人(如海外外籍員工)投資證券申報納稅適用之終止委託代理聲明書，五區局目前尚在研擬中。
員工認股所得稅: 法規內容
從而，系爭股票於2015年10月「實際處分」時，每股價格88～96元不等，已低於「認購價格」110元，足認某甲並無獲利，自不得核課認股差額之綜合所得稅或處以罰鍰。 另外，張瑞峯提醒，因產創條例規定，公司員工如果適用緩課規定時，發行獎酬員工股份基礎給付的公司，應在兩個時間點向中央目的事業主管機關申請備查，並通知公司所在地的稅務局，第一、為發放股票隔年一月底前；另一時間為，員工持有股票且繼續服務屆滿兩年的隔年一月底前。 最重要的一個選擇，是選擇「可處分」的時點，洪連盛說：「當然選擇一個股價低的時點。」獎酬股票價值的計算不是賣出股票的那個價值，是把獎酬股票由公司專戶轉到個人帳戶那一天的價值，公司會以那一天的股票收盤價計算獎酬股票的價值，申報薪資所得。 員工認股所得稅 首先來提一下為什麼我要過戶未上市櫃的股票，主要的原因是當時購買股票的管道是採員工認股的方式，有幾個家人一起集資，用我的名義購買，超過轉讓鎖定期(備註)之後，當然要把他過戶到主人那裡去囉！ 和上市櫃股票不同，未上市櫃股票要自行處理稅務問題，要辦過戶前都得先去國稅局申報，取得相關證明後才能到股務代理那裡辦理過戶。
- 根據數據顯示，歐盟27個成員國去年進口俄液化天然氣創3年來新高，達192億立方米，成為俄羅斯的第二大客戶。
- 最後，同ISO，如員工認股權罹於時效並未行使，因為員工自始至終並無就認股權繳過任何稅，原則上，員工無法認列任何資本虧損，除非他之前已就取得認股權給付過相關成本。
- 而員工認股不但可以解決公司的資金問題，還能讓優秀人才願意站在公司方著想，一起朝向同個目標前進。
- 未上市櫃股票贈與跨局辦理的條件是：投資面額不超過五百萬元，附上雙方簽章的「贈與契約書」以及可以證明股票價值的文件即可（我的經驗是向股務代理申請「持股證明書」，上面有投資面額、目前持有股數、也會一併附上資產損益表，就可以讓國稅局覈定股票價值）。
- 臺北市國稅局副局長周賢洋指出，國內公司依證券交易法或公司法規定，將收買股份轉讓給員工，該股票交付日的時價，若超過員工認股價格的差額部分，依照所得稅法第14條規定，屬於個人其他所得，應計入交付股票年度員工綜合所得總額，依法課徵所得稅。
- 湯姆於2020年時因表現傑出，獲有太平洋公司授予之員工認股權，在授予日當天，太平洋公司股份市價是以每股16元成交。
周賢洋指出，所謂「時價」，如屬股票上市或上櫃公司，為權利執行日標的股票的收盤價；如屬興櫃股票發行公司、未上市或未在證券商營業處所買賣的公開發行股票公司，或是非公開發行股票公司，為權利執行日前最近一期經會計師查覈簽證的財務報告每股淨值。 舉例而言，納稅義務人甲君行使認股權，以每股認購價18.2元取得公司庫藏股股票5萬股，當時每股時價為32.1元，甲君取得股票日的時價，超過認股價格的差額共69萬5千元。 周賢洋說，甲君認購庫藏股股票獲利，屬於其他所得，卻未依法申報綜合所得稅，遭國稅局補稅帶罰。 甲君不服提起行政訴訟，主張不知應以股票市價計算所得，提起復查，經國稅局查覈並無不合，因此駁回甲君的申請。 臺北市國稅局呼籲，員工認購公司買回的庫藏股，若有所得應併入取得年度的綜合所得總額，依法課徵所得稅，以免遭補稅開罰。 員工認股所得稅2025 一、外國公司派駐在我國境內提供勞務之員工及其在我國境內之子公司、分公司或辦事處員工，取得並執行該外國公司發行之員工認股權，若員工於取得認股權日至得請求履約之始日之期間內，未在我國境內提供勞務，無我國境內來源所得問題。
員工認股所得稅: 個人所得稅
但如果106年11月取得股票適用去年的最新修法，就可以選擇獲配當時的市價或者是出售時的價格，取低來申報所得。 因為去年11月修法，可以回溯到106年的11月所獲配的股票，但必須持有2年與服務2年以上限制，所以必須等到今年的11月才符合條件，也就是明年申報纔可以適用。 去年又再修正一次，當時又給員工獲配股票在報稅上更優惠的條件，就是獲得市價500萬元以內的股票，只要持有2年以上、且在該公司服務2年以上，進行股票轉讓時就可以依據「取得時的價格」或「轉讓時的價格」取低來計算，不過該法案必須明年申報時才能適用。
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另員工以智財權等入股，吳文賓表示，依產創條例第12-1規定，員工同樣可選擇緩課，依照轉讓價格視為收入，成本費用則採核實認定，若無法提出證明則以轉讓價格30％計算。 若員工以智慧財產權入股，取得的股票不得限制其股份轉讓，認股價格由公司訂定，但股票發行價格不得低於票面金額。 以獎酬股票而言，安永公司稅務諮詢服務執業會計師吳文賓表示，依產創條例第19-1條規定，如果公司發放獎酬股票給員工，則每人每年獎酬股票市價在新臺幣500萬元額度內可享有緩課規定，員工若持股兩年且在公司服務達兩年以上，可自行選擇要以「取得日時價」或 員工認股所得稅2025 「轉讓日時價」擇低計為綜合所得課稅。 如果公司授予員工時有明確可辨識的市價的話，員工就要認一個等同於認股權價格扣除相關成本的一般所得，公司在同一年度就可計入等價的費用。 到了員工行使認股權的那天，不須再繳任何稅，但須注意認購進來的股份稅基計算，應等於行使價格加上之前認列過的一般所得，日後員工將股份出售時，另需要計算資本利得。
員工認股所得稅: 相關
僱主應成立適當機制，集中處理僱主公司、其相聯公司和海外相聯公司的股份獎賞或股份認購計劃詳情，以便報稅。 例一的X公司由於改組而不再持有上市公司地位，因此X公司在2021年7月2日支付$35,000給C先生，取回他的認股權。 （c） X公司須在2021/22年度的IR56B表格第11項，申報給黃女士的股份獎賞利益$3,000（即1,000股 x 每股$（5-2））。 （c）於2021年10月2日，僱主X公司以每股$2代價售1,000股其母公司（Y公司）的股票與B女士，當日Y公司的市價是$5。 （a） X公司須在2021/22年度的IR56F表格第12項，申報給A先生的「股份獎賞利益$40,000」（即2,000股 員工認股所得稅2025 x 每股$20）。 （a）A先生於2021年8月1日獲給予2,000股其僱主（X公司）的股票，當日該公司的股票市價為$20。
員工認股所得稅: 新創勞資爭議2》不止Gogoro，「員工認股權」爆亂象，問題該如何解？
L先生可於2020年10月1日起的三年內，認購10,000股B公司的股票，每股認購價US$20。 假如你所得到的是股份獎賞而並非股份認購權，這些獎賞收益屬額外賞賜，根據《稅務條例》第9條，須納入應課稅收入，在你擁有股份的全部利益的課稅年度課稅。 凡因受僱或擔任職位而得到任何股份獎賞及股份認購權利益，均須課繳薪俸稅。 又某甲之配偶於2015 年10 月1 日離職，始陸續以每股88～96元間之價格（下稱實際出售日價值）將系爭股票出售。 受贈人印章(舊戶為原留印鑑)：這邊指的是你要轉讓的股票公司專戶，如買方沒有這家公司的專戶，就必須蓋一張「股東印鑑卡」開立公司專戶，才能把股票從賣方那裡轉過來！
員工認股所得稅: 股票緩課 合法節稅有撇步
另一方面，假設所有上述條件均符合，員工在行使日時不用計所得，這算是一種稅務上的優惠，那麼員工在計算最低稅負制時，就必須將行使日股份市價超過行使價格的部分（行使日現賺50元的利益）加回去墊高所得，倘若算出來稅負繳得不夠多就得再繳到最低稅負金額。 員工認股所得稅 員工要認一個等同於認購股份市價與行使價格價差之一般所得，公司在同一年度可計入等價的費用。 至於認購進來的股份稅基計算，一樣，應等於行使價格加上認列的一般所得；換句話說，認購進來的股份稅基，應以行使日的股份市價為準。 除了優渥的薪水外，公司要延攬員工，尚可採用股權獎酬工具，例如：發放股票股利、發行限制員工權利新股、發行新股時，保留一定百分比之股份供員工承購、買回庫藏股發放予員工等，以及我們下面要談到的-許多公司透過給與員工認股權（Employee Stock Option）的方式來激勵員工。
員工認股所得稅: 獎酬股票、員工認購 課稅大不同
我們的深刻洞察力和優質服務有助全球各地資本市場和經濟體建立信任和信心。 我們致力培養傑出領導人才，通過團隊協作落實我們對所有利益相關者的堅定承諾。 因此，我們在為員工、客戶及社羣各界建設更美好的商業世界的過程中扮演重要角色。 安永臺灣是指按中華民國法律登記成立的機構，包括：安永聯合會計師事務所、安永管理顧問股份有限公司、安永諮詢服務股份有限公司、安永企業管理諮詢服務股份有限公司、安永財務管理諮詢服務股份有限公司、安永圓方國際法律事務所及財團法人臺北市安永文教基金會。
員工認股所得稅: 股份獎賞利益怎樣納稅
不過，如果上述要求的持有期間沒有達到，出售股票之利潤就不能做資本來看待，而必須回到一般所得的方式繳稅，將行使日股份市價超過行使價格的部分計入所得。 財政部臺北市國稅局表示，依所得稅法第14條第1項第10類規定，公司將收買之股份轉讓予員工，員工取得股票之時價超過員工認股價格之差額部分，係屬員工提供勞務之補償性報酬或公司給予員工之福利，雖然所得之態樣為實物，核屬其他所得，應於取得時課徵所得稅。 官員表示，員工認購股票，包含現金增資與員工認股權憑證，依照我國《所得稅法》規定，員工認購股票當下不用申報綜合所得稅，但等到認股執行權利日，就必須以當日時價超過認購差額計為其他所得課稅。 然而，公司員工須留意稅制差異，如果是認購企業股票，其課稅方式為可處分日時價超過認購價格之差額、全數計入所得。
員工認股所得稅: 現金減資暗藏玄機 員工認股權大喫股東豆腐
安永（EY）4日提醒，企業常見工具包括公司發放獎酬股票、企業提供員工認購股票、員工以智慧財產權入股等三種，課稅方式皆不同。 該局進一步說明，前述所稱之「時價」，屬於股票上市或上櫃公司為權利執行日標的股票之收盤價。 屬於興櫃股票發行公司、未上市或未在證券商營業處所買賣之公開發行股票公司或非公開發行股票公司，為權利執行日之前最近一期經會計師查覈簽證之財務報告每股淨值。 若薩諾斯欲適用前述「按兩者孰低之價格計算員工所得課稅」之規定，則薩諾斯應持有股票且繼續在泰坦星公司服務2年以上，但若薩諾斯於泰坦星公司集團內輪調，其在子公司之服務年資亦可合併累計。 1.假設科技新貴薩諾斯取得認股權100張，每張可以每股10元認購泰坦星公司股份1,000股，執行認股權當日之股票每股市價為100元。 員工認股所得稅2025 國稅局官員表示，活動所發給的獎品，或獎金屬於《所得稅法》規定，因「競技、競賽及機會中獎的獎金或給與」的範圍。
如離職但不離港的僱員或董事行使、轉讓或放棄股份認購權得到收益，僱主須在IR56F表格第12項申報該「股份認購收益」。 員工認股所得稅 員工認股所得稅 C先生在2021年6月2日行使該認購權，付出$50,000購入500股X公司的股票。 X公司是一間香港上市公司，它在2020年3月25日給予其市場經理C先生股份認購權。 C先生可於2020年5月1日起的三年內，認購500股X公司的股票，每股認購價$100。
員工認股所得稅: 股票贈與過戶
若員工於上開期間內在我國境內提供勞務，以執行權利日標的股票之時價超過認股價格之差額部分，依員工於上開期間內在我國境內居留之天數，佔該期間之比例，計算我國來源所得。 依上開比例計算之我國來源所得，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，計入執行年度之所得額，依法課徵所得稅。 二、我國境內公司之員工，取得並執行外國公司發行之員工認股權，我國境內之公司應依所得稅法第89條第3項規定，於每年1月底前，將上一年度執行認股權之員工姓名、住址、國民身分證統一編號及執行員工認股權之我國來源所得，列單申報主管稽徵機關，並依限將免扣繳憑單填發納稅義務人。
員工認股所得稅: 員工認股可緩課稅 企業兩時間點應通知稅局
該局說明，公司依證券交易法或公司法發行員工認股權憑證，個人依公司所定之認股辦法行使認股權者，執行權利日標的股票之時價超過認股價格之差額部分，核屬員工之其他所得，應計入執行年度之所得額，依法課徵所得稅。 員工認股所得稅2025 所謂「執行權利日」指發行認股權憑證公司或其代理機構依規定交付股票日；所謂「時價」，股票上市或上櫃公司為權利執行日標的股票之收盤價，興櫃股票發行公司、未上市或未在證券商營業處所買賣之公開發行股票公司或非公開發行股票公司為執行權利日之前最近一期經會計師查覈簽證之財務報告每股淨值。 而此員工認股選擇權制度之目的則係員工之利益及公司業績之提昇，故其屬將員工報酬與公司業績相連結之制度。 是因執行系爭選擇權所進而獲致之所得，其性質非屬所得稅法第14條第1項第1類至第9類所明文列舉之所得類型，自應將之歸類為同條項第10類之其他所得，並依該類規定計算所得金額。 員工行使認股權取得股票，股票雖非現金，但資產既有增加，經濟能力即有所增加，以此認定收入實現，也合於量能課稅。
李世聰1992年創辦龍巖集團打造「殯葬王國」，不僅事業有成，投資的精準眼光也讓人讚嘆，對各產業的龍頭股都有濃厚興趣，尤其是科技業，曾買進臺積電、大立光、Google母公司Alphabet，甚至是股神巴菲特的波克夏海瑟威。 在稅法發展史中，不乏有納稅義務人透過收入再分配將收入移轉予適用稅率較低的子女，藉此減輕稅務負擔。 針對此種行為，國稅局在1986年創設了Kiddie Tax，自此，便有了小童稅法的適用。 本資料之編製僅為一般資訊目的，並非旨在成為可仰賴的會計、稅務或其他專業建議。 我們的深刻洞察和優質服務，有助全球各地客戶、人民和社會創造長期價值，並在資本市場建立信譽。 對於本出版物中資料之準確性或完整性，不作任何陳述、保證或承諾（明示或暗示），DTTL、其會員所、相關實體、僱員或代理人均不對與依賴本出版物的任何人直接或間接引起的任何損失或損害負責。
員工認股所得稅: 員工最早可以於何時行權？
前臺北國稅局表示使用上開專用表格之代理人須檢附全體委託人之名冊(即該專戶內之外籍員工)，並由該專戶管理人或代表人切結已取得全體委託人個別之授權，出具委託書予代理人，藉以縮短外籍員工須個別辦理身分驗證、出具委託書以指派代理人之作業流程。 本網站結合我們所徵選的榮譽諮詢律師、一系列淺顯易懂及生活化筆觸的法規個案手冊、固定推出的法律專欄、培訓課程等訊息，一一在網站上找到您所需要的答案。 員工認股所得稅 林志翔解釋，19條之一主要經歷過三次主要修法，第一次是104年所修，當時的重點是緩繳，所謂緩繳是獲配的股票的所得已經確定，只是所得稅可以延緩繳交；其次是106年所修者，重點在於獲配股票500萬元以下緩課，緩課的意思是，獲配當年並不算所得，要賣出有獲利纔要課徵所得稅。
員工認股所得稅: 企業報稅擴大書審 有撇步
(四) 其他未上市、未上櫃或非屬興櫃股票者，為執行權利日或交付股票日之前一年內最近一期經會計師查覈簽證之財務報告每股淨值，該日之前一年內無經會計師查覈簽證之財務報告者，為依該日公司資產淨值覈算之每股淨值。 (三) 屬興櫃股票者，為執行權利日或交付股票日之加權平均成交價格，該日無交易價格者，為該日後第一個有交易價格日之加權平均成交價格。 一般來說，不符合稅法條件的員工認股權係以一般所得的方式課稅，究其背後的理由，是將員工認股權視為員工以勞務換取來之薪酬；既然是薪資所得，對公司來說就是費用扣抵。 有時候，企業授予員工認股權時，會要求員工須滿足一定條件才能獲得認股權利，像是服務年資須在兩年以上，KPI達到某一指標等等。
不過，員工認股時常會限制一定期間內不得轉讓，例如2年內不能轉讓，則於2年屆滿之隔日，為「可處分標的股票之日」，並依該可處分日的股票之時價超過員工認股價格之差額部分，計入可處分日年度員工之所得額，計算所得及課徵所得稅。 因為ESPP是符合稅法條件的員工認股權，稅負上也比較優待員工，不論授予日或行使日，員工均可不計入所得，不算所得稅，但一樣地，之後處分股份產生價差時，仍必須計算資本利得或資本虧損，相當於把「認列」的時間遞延到出售股份時。 在符合上述要求的持有期間情形，員工出售股份如有利得，應先認列等同於授予日股份市價扣除行使價格的一般所得，如還有剩餘，剩下的部分均認資本利得。
